Главная / Статьи / Новая форма 6НДФЛ - как заполять и кому сдавать

Новая форма 6НДФЛ - как заполять и кому сдавать

« Назад

12.04.2016 17:46

- кто сдает форму 6НДФЛ?

За 1 квартал 2016 года форму сдают все ООО, и все ИП- работодатели - по всем физлицам, которым был начислен и выплачен доход, за исключением выплат доходов по договорам купли -продажи и по договорам, заключенными с физлицами - предпринимателями (п. 1 ст. 80, пп. 1 п. 1 ст. 227, пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 2 ст. 230 НК РФ).

При этом не имеет значения были ли в отчетном периоде начисления зарплаты и уплата НДФЛ.
То есть "нулевая" отчетность по 6НДФЛ за 1 квартла 2016 года предоставляется - "до официальных разъяснений" - сообщает налоговая инспекция.

 

- какой срок сдачи формы 6НДФЛ?

04.05.2016 - отчет 6НДФЛ в ИФНС за 1 квартал 2016 г.

01.08.2016 - отчет 6НДФЛ в ИФНС за полугодие 2016 г.

31.10.2016 - отчет 6НДФЛ в ИФНС за 9 месяцев 2016 г.

01.04.2017 - отчет 6НДФЛ в ИФНС за 2016 год

-можно ли сдавать форму 6НДФЛ на бумажном носителе?

можно, но только в том случае, если численность физических лиц, получивших доходы в отчетносм периоде, составляет менее 25 человек.

- как заполнить форму 6НДФЛ?

Даже с заполнением "нулевой" формы 6НДФЛ возникают вопросы. В разделе 2 по строкам 100,110 и 120 необходимо проставить дату 01.01.2016 - иначе отчет не примут.

 

Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Ситуация 1. Вы выплачивали физлицам только доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%. В этом случае в разд. 1 надо указать:

- по строке 010 - ставку налога 13%;

- по строке 020 - общую сумму доходов (включая НДФЛ), полученных всеми физлицами, по которым заполняется 6-НДФЛ. В этой строке указываются все доходы, дата получения которых согласно НК приходится на период представления расчета. В частности, в строке 020 расчета 6-НДФЛ за I квартал надо указать всю зарплату, начисленную за январь - март, в т.ч. и часть мартовской зарплаты, выплаченную в апреле (п. 2 ст. 223 НК РФ, Письма ФНС от 25.02.2016 N БС-4-11/3058@ (п. 2), от 12.02.2016 N БС-3-11/553@).

Например, в случае если работникам заработная плата за март 2016 года выплачена 05.04.2016, а налог на доходы физических лиц перечислен 06.04.2016, то данная операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года, при этом налоговый агент вправе не отражать данную операцию в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года. Данная операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года, а именно по строке 100 указывается 31.03.2016, по строке 110 - 05.04.2016, по строке 120 - 06.04.2015, по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели (письма Минфина от 15 марта 2016 г. N БС-4-11/4222@ и от 18 марта 2016 г. N БС-4-11/4538@).

- по строке 025 - общую сумму выплаченных дивидендов;

- по строке 030 - общую сумму налоговых вычетов (в т.ч. профессиональных, стандартных (в т.ч. на ребенка), имущественных, социальных и по ст. 217 НК РФ), предоставленных по доходам, отраженным в строке 020;

- по строке 040 - общую сумму исчисленного НДФЛ с доходов, отраженных в строке 020;

- по строке 045 - общую сумму НДФЛ, исчисленного с дивидендов;

- по строке 050 - суммы фиксированных авансовых платежей работников-иностранцев, на которые вы уменьшили суммы исчисленного налога;

- по строке 060 - количество всех физлиц, получивших доход от организации в периоде, за который представляется расчет. При этом человек, получивший в течение одного периода доходы по разным договорам, учитывается как одно лицо;

- по строке 070 - общую сумму НДФЛ, удержанного из доходов, отраженных в строке 020, за минусом вычетов;

- по строке 080 - общую сумму исчисленного, но не удержанного НДФЛ;

- по строке 090 - общую сумму НДФЛ, которую вы возвратили физлицам в порядке ст. 231 НК РФ.

Ситуация 2. Вы выплачивали физлицам доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам (13, 15, 30 и 35%). Тогда относительно каждой ставки НДФЛ надо заполнить отдельный блок строк с 010 по 050. В каждый из таких блоков включаются суммарные данные по доходам, облагаемым по конкретной ставке НДФЛ, предоставленным по ним вычетам и исчисленному налогу.

При этом блок "Итого по всем ставкам" надо заполнить только один - на первой странице разд. 1 (п. 3.2 Порядка заполнения расчета). В нем укажите (п. п. 3.2, 3.3 Порядка заполнения расчета):

- по строке 060 - суммарное количество лиц, получивших от вас доходы. При этом, если один человек получал от вас доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, он учитывается как одно лицо;

- по строке 070 - общую сумму удержанного НДФЛ (по всем ставкам);

- по строке 080 - общую сумму не удержанного НДФЛ (по всем ставкам);

- по строке 090 - общую сумму НДФЛ, которую вы возвратили физлицам в порядке ст. 231 НК РФ.

Как заполнить раздел 2 расчета 6-НДФЛ

В Разд. 2 приводятся обобщенные показатели только о тех доходах, НДФЛ с которых был удержан и перечислен в бюджет в течение последних трех месяцев периода, за который подается расчет. То есть в Разд. 2 не надо показывать суммы доходов нарастающим итогом с начала года.

Кроме того, даже если доход получен в течение последних трех месяцев, за которые подается расчет, но срок перечисления НДФЛ с этого дохода еще не наступил, то этот доход в Разд. 2 также не отражается. Такой доход и удержанный с него НДФЛ отражаются в Разд. 2 расчета 6-НДФЛ за период, в котором налог должен быть перечислен в бюджет (Письма ФНС от 25.02.2016 N БС-4-11/3058@ (п. 2), от 12.02.2016 N БС-3-11/553@), письма Минфина от 15 марта 2016 г. N БС-4-11/4222@ и от 18 марта 2016 г. N БС-4-11/4538@).

Раздел 2 состоит из нескольких блоков строк 100 - 140.

В отдельном блоке вы указываете данные о доходах, по которым (п. п. 4.1, 4.2 Порядка заполнения расчета):

- НК РФ установлена одна и та же дата фактического получения (строка 100);

- совпадает дата удержания НДФЛ (строка 110);

- НК РФ установлен одинаковый срок перечисления НДФЛ. Дата, не позднее которой надо перечислить налог, указывается по строке 120

Общая сумма таких доходов с НДФЛ отражается по строке 130, а общая сумма удержанного с них НДФЛ - по строке 140.

по строке 100 - дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130;

Строка 100 раздела 2 "Дата фактического получения дохода" заполняется с учетом положений статьи 223 Кодекса,

В соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Поэтому в строке 100 нужно записать 30 или 31 число, даже если этот день приходится на выходной. Удержать налог надо при фактической выплате денег, а перечислить на сл. днь.

Это общее правило установлено в п. 6 ст. 226 НК РФ (в новой редакции). Исключение касается отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком). С 2016 года удержанный с них НДФЛ нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены. Если срок выпадает на выходной, то он переносится на 1 рабочий день.

Согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.

При этом налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

по строке 110 - дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130;

строка 110 раздела 2 "Дата удержания налога" заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 Кодекса

по строке 120 - дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;

строка 120 раздела 2 "Срок перечисления налога" заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Кодекса

по строке 130 - обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычета НДФЛ) в указанную в строке 100 дату;(Сумма по строке 130 д.б. равна сумме по стр. 020)

по строке 140 - обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.

 Заполняя раздел 2 учтите следующее:

Доход

Строка 100

Дата фактического получения дохода

Ст.223 НК РФ

Строка 110

Дата удержания налога

п.4 ст.226 НК РФ

Строка 120

Срок перечисления налога - крайний срок для перечисления

п.6 ст.226

зарплата

Последний день месяца, за который начислили зарплату

Денежная форма:

День выдачи ФЛ денег из кассы или перечисление на его счет в банке

 

Неденежная форма:

Дата ближайшей денежной выплаты

Общее правило:

День удержания +1 день

Окончательный расчет с уволенным сотрудником

Последний рабочий день сотрудника

матпомощь

День, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета компании на карту работника

Отпускные и больничные

День, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета компании на карту работника

Исключение-Последний день месяца, в котором их выплачивают

Командировочные расходы, которые сотрудник не подтвердил документами

Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет

 

Сверхлимитные суточные

Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет

Подарки в части, превышающей 4000 руб., облагаемая НДФЛ часть материальной помощи и другие доходы, не связанные с оплатой труда

День, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета компании на карту работника. Для доходов в натуральной форме — день передачи ТМЦ, оплаты за человека работ или услуг

Материальная выгода по займам

Последнее число каждого месяца в течение срока, на который выдали заем

Дивиденды

День, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета компании на карту участника общества (акционера)

Доход в неденежной форме

День передачи дохода в натуральной форме

Зачет встречных требований

День проведения зачета

Списание долга с баланса организации

День списания долга

 

- какие штрафы предусмотрены за несдачу формы 6НДФЛ?

 

статья

НК РФ

Состав налогового правонарушения

Мера ответственности

ст.119.1

Нарушение порядка представления (если выплаты произведены ФЛ в количестве 25 чел и выше отчетность 6НДФЛ и 2 НДФЛ только по ТКС, начиная с представленной с 01.01.2016 г., в т.ч. и за 2015 год)

Штраф 200 руб. за каждый документ, представленный с нарушение способа представления

Ст.120

Грубое нарушение правил учета доходов и(или)расходов(например отсутствие регистров налогового учета, несвоевременное или неправильное отражение данных в регистрах и в налоговой отчетности)

Штраф от 10 тыс.руб.

ст.123

Неправомерное неудержание и (или) неперечисление в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом (в т.ч. расчету 6-НДФЛ)

Штраф 20% от суммы подлежащей удержанию и (или)перечислению

п.1ст.126

Непредставление в установленный срок налоговым агентом сведений о доходах 2НДФЛ

Штраф 200 руб. за каждое несвоевременно представленное сведение

п.1.2 ст.126

Непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета 6-НДФЛ в инспекцию по месту учета

 

Штраф 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления

п.2 ст.126.1

представление налоговым агентом в ИФНС расчетов 6-НДФЛ и 2НДФЛ содержащих недостоверные сведения

 

Штраф 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения. Освобождается от ответственности, если самостоятельно выявит ошибки.

Только в отношении правонарушений, допущенных с 01.01.2016г.

п.3 ст.75

Просрочка исполнения обязанности по уплате налога

Пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования за каждый день просрочки срока перечисления НДФЛ

п.3.2 ст.76

Непредставление 6-НДФЛ в течение 10 раб.дней

вправе принять решение о приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств

 

Кроме того, за неисполнение обязанностей налоговых агентов по НДФЛ предусмотрены:

 

- административная ответственность по ст.15.6 КоАП в отношении должностных лиц организации за нарушение установленных сроков по представлению 2НДФЛ и 6НДФЛ предусмотрен штраф от 300 до 500 руб.;

 

-уголовная ответственность по ст.199.1 УК РФ: Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд).

 



Комментарии


Комментариев пока нет

Пожалуйста, авторизуйтесь, чтобы оставить комментарий.

Авторизация
Введите Ваш логин или e-mail:

Пароль :
запомнить